6. Sarbanes-Oxley Act, IKS und Corporate Governance
Neben den Kosten ist die Frage des Nutzens ein entscheidender Punkt. Allerdings sei hier zugegeben, dass es leichter fällt, Potenziale auf der Kostenseite zu identifi zieren, als bei einer durch den Gesetzgeber auferlegten Aufgabe zusätzliche Nutzenpotenziale zu erzeugen.
Auch hier gilt, dass zunächst die Scheuklappen der Umsetzung und Notwendigkeit einer erstmaligen Compliance fallen müssen, um das Thema Sarbanes-Oxley Act in seinem Kontext diskutieren und ggf. dadurch einen Mehrwert erzeugen zu können. Dieser Kontext umfasst eine ganzheitliche Sicht auf das Interne Kontrollsystem, von dem der Act nur einen Ausschnitt betrachtet, sowie auf Corporate Governance. Immer wieder tauchen Verdachtsmomente auf, die nahe legen, das vieles von dem, was vor dem Hintergrund des Act unternommen wird, Ähnlichkeiten hat, mit Dingen, die in Unternehmen bereits getan werden – sei es nun das Thema Risk Management oder die in Praxis und Wissenschaft lange diskutierte Rolle des Controllings. Im Falle des Controllings würde sich beispielsweise die Frage lohnen, ob man hier nicht etwas hat, das das Interne Kontrollsystem im Bereich „Operations“ mit Leben füllen kann – schließlich geht es hier um die Wirksamkeit und Wirtschaftlichkeit der Geschäftstätigkeit, die dann in der Finanzberichterstattung abgebildet wird. Die Diskussion um eine Integration der umgesetzten Maßnahmen des Sarbanes-Oxley Act in eine ganzheitlichere Sichtweise bzw. um eine Integration dieses Ansatzes mit bestehenden Managementsystemen steht noch am Anfang.
Erste Gedanken schaffen sich mit den zunehmen Gefühl, in den letzten Jahren alles für eine Compliance notwendige getan zu haben, Raum, sind aber noch nicht so weit, als dass sie zusätzliche Nutzenaspekte des Act aus unternehmensinterner Sicht klar greifbar machen würden.


7. Ein (vorläufiges) Fazit
Der Sarbanes-Oxley Act (SOX) ist da, die Auswirkungen der Section 404 für die Unternehmen eine gemachte Erfahrung. Das Thema befindet sich in einem Übergang, der aus der gesetzlichen Natur des Act entspringt. Für ein Fazit wäre es damit zu früh, da für die meisten europäischen Unternehmen die erste Phase der Umsetzung noch nicht abgeschlossen und die zweite Phase noch nicht so greifbar ist, als dass man die nächsten Schritte schon hinreichend detailliert absehen könnte.

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